Carbon Border Adjustment Mechanism - CBAM

Der europäische Carbon Boarder Adjustment Mechanism (CBAM) erhebt eine Gebühr auf treibhausgasintensive Waren, die in die Europäischen Union (EU) importiert werden, sofern die Hersteller dieser Waren im Ursprungsland nicht eine Gebühr für die dortige Emission von Treibhausgasen entrichten mussten.

Go to

Kurz erklärt

CBAM – Kurz erklärt:

Mit dem Carbon Boarder Adjustment Mechanism (übersetzt: Mechanismus für den Grenzausgleich für Kohlenstoff) will die EU verhindern, dass Unternehmen, die in der EU ansässig sind, aus wirtschaftlichem Konkurrenzdruck ihre CO₂-intensiven Produktionsprozesse in Länder außerhalb der EU verlagern. Denn in einigen Nicht-EU-Staaten können CO₂-intensive Güter aufgrund der dort geltenden, schwachen Klimaschutzregulierung deutlich kostengünstiger hergestellt werden als in einem EU-Staat, bei dem die Klimaschutz-Vorgaben des verpflichtenden europäischen Emissionshandelssystem (EU-ETS) die Produktion verteuern. Es ist dann wirtschaftlich vorteilhafter Waren solche Güter aus dem (unregulierten) Ausland in die EU zu importieren als sie in einem EU-Mitgliedsstaat herzustellen. Unternehmen, die umweltfreundlich in der EU produzieren, werden dadurch benachteiligt und indem die Produktion aus Kostengründen ins Ausland verlagert wird, wird auch die Erzeugung von Treibhausgas-Emissionen ins Ausland verlagert anstatt sie – global gesehen – real zu reduzieren (sog. Carbon Leakage – Effekt).

Für Unternehmen, die in der EU in den Wirtschaftssektoren Zement, Elektrizität, Düngemittel, Eisen, Stahl und Aluminium produzieren, versucht der CBAM den preislichen Wettbewerbsnachteil zu minimieren und damit den Grund für Verlagerungen von CO₂–Emissionen ins Ausland zu beseitigen: Unternehmen, die treibhausgasintensive Waren aus diesen Sektoren im großen Umfang von ausserhalb in die EU einführen, werden verpflichtet, den EU-Behörden für die Menge der jeweils importierten Güter zu melden, wieviele Treibhausgasemissionen direkt und indirekt bei ihrer Herstellung verursacht wurden. Auf dieser Grundlage werden von der EU seit dem Jahr 2026 schrittweise Gebühren für den Import solcher Güter erhoben. Sie orientieren sich an den Kosten für CO₂-Emissionsberechtigungen, die innerhalb des EU-ETS anfallen, wenn solche Güter innerhalb der EU produziert werden. Zuständige Behörde innerhalb Deutschlands ist die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) im Umweltbundesamt.

Hier finden Importeure, Lieferanten und Hersteller eine Vielzahl weiterer Informationen:

Fachinfos

Betroffene CN-CodesCBAM-EU-LändercodesEU-CBAM-VerordnungStandard-Emissionsfaktoren

Unser Angebot an Importeure, die von CBAM betroffen sind:

Leistungen

Berichtserstellung

GALLEHR+PARTNER^® unterstütztet Kunden in allen Fragen rund um die Erstellung der CBAM-Berichte. Im Einzelnen:

Pflege des Fristenkatalogs für die CBAM-Verpflichtungen
Unterstützung bei der Einrichtung benötigter Behördenzugänge
Unterstützung bei der Beantragung als autorisierter CBAM Anmelder
Abfrage von Daten (Zoll- und Lieferantendaten) und Auswertung inklusive Plausibilitätsprüfung
Erstellung der verifizierungsfähigen CBAM-Berichte auf Basis der vom Auftraggeber erhobenen Daten im behördenkonformen Format
Begleitung beim Einreichen der Berichte über die zugelassenen Behördenzugänge
Einreichen der Berichte gegen gesonderte Vollmacht, wenn gewünscht und zugelassen
Begleitung möglicher Behördennachfragen

CBAM-Zertifikate-Handling

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Importeure im form- und fristgerechten sowie wirtschaftlich optimierten Umgang mit CBAM-Zertifikaten. Dies umfasst im Einzelnen:

Unterstützung beim fristgerechten Erwerb sowie bei der ordnungsgemäßen Abgabe von CBAM-Zertifikaten
Unterstützung bei der Planung und Kalkulation der voraussichtlichen CBAM-Kosten
Fortlaufende Überwachung der CBAM-Zertifikatskosten auf der unsere CBAM-Plattform unter Berücksichtigung von CBAM-Quartalspreisen und EUA-Preisen (Spot & Future) als Prognose

Autorisierter CBAM-Anmelder

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Kunden in allen Fragen rund um die behördliche Anmeldung als Importeur von CBAM-relevanten Waren. Im Einzelnen:

Unterstützung bei der Einrichtung benötigter Behördenzugänge
Unterstützung bei der Beantragung als autorisierter CBAM-Anmelder
Abfrage von Daten (Zoll- und Lieferantendaten) und Auswertung inklusive Plausibilitätsprüfung

Analyse/Bewertung Finanzrisiko

Wir unterstützen bei der finanziellen Auswertung der CBAM-Mehrkosten und identifizieren gemeinsam mit unseren Kunden jene Lieferantengruppen, bei denen eine Verifizierung wirtschaftliche Vorteile bewirken kann. Im Einzelnen:

Analyse der potentiellen ökonomischen Auswirkungen des Status-quos der importierten Produkte
Abschätzung der potentiellen hersteller- und produktspezifischen finanziellen CBAM-Mehrbelastung
Identifizierung von ökonomischen Verbesserungspotentialen hinsichtlich der Hersteller- und Länderauswahl
Priorisierung von Lieferanten und Produkten mit dem höchsten wirtschaftlichen Optimierungspotenzial
Erste Einschätzung der Datengüte und Verifizierbarkeit der Herstellerdaten

CBAM-Strategie

GALLEHR+PARTNER^® steht von CBAM betroffenen Kunden kontinuierlich zu allen übergeordneten Fragestellungen zur Verfügung. Im Einzelnen:

Ad-hoc-Erreichbarkeit zu allen strategischen und regulativen Fragestellungen
Quartalsweise online Strategie-Meetings
Kontinuierliche Übersicht der CBAM-Kosten pro Import, Quartal und Jahr
Abschätzung der potentiellen hersteller- und produktspezifischen finanziellen CBAM-Mehrbelastung
Potentialanalyse zu Abweichung von Standard-Emissionswerten bei Lieferanten

Lieferkettenanalyse

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Importeure dabei, wenn sie bei der Abgabe von CBAM-Berichten auf reale CO₂-Emissionswerte von Herstellern zurückgreifen möchten. Welche Lieferanten / welche Staaten haben für den Importeur günstige Emissionswerte? Wer ist verifizierungsfähig und wer ist schon weiter im Prozess der Anpassung an die CBAM-Vorgaben? Dazu wird bei Lieferanten ein erstes Assessment durchgeführt, welches überschlägig einstuft, ob eine Verifizierung auf Basis ökonomischer Aspekte und der zugrundeliegenden Datenqualität der Emissionsberechnung empfohlen werden kann. Im Einzelnen:

Analyse der potentiellen ökonomischen Auswirkungen der aktuellen Belieferungssituation
Abschätzung der potentiellen hersteller- und produktspezifischen finanziellen CBAM-Mehrbelastung
Identifizierung von ökonomischen Verbesserungspotentialen hinsichtlich der Hersteller- und Länderauswahl
Durchführung eines standardisierten Supplier-Assessments (Datenqualität, Auditfähigkeit, Fertigungstiefe, organisatorische Voraussetzungen)
Bewertung der wirtschaftlichen Vorteilhaftigkeit einer Verifizierung je Lieferanten
Kategorisierung der Lieferanten
Ableitung konkreter Handlungsempfehlungen je Lieferanten
Unterstützung bei der Kommunikation mit den Lieferanten zur Vorbereitung der Verifizierung

CBAM-Plattform

GALLEHR+PARTNER^® stellt Kunden eine digitale, webbasierte Plattform zur Verfügung. Sie unterstützt Kunden bei der Lieferantenabfrage, der Abschätzung und zeitlichen Einordnung der finanziellen Verpflichtungen (potentielle CBAM-Kosten) und bei der Individualisierung des behördlichen und internen Fristenkatalogs. Dabei handelt es sich um eine sogenannte Platform as a Service (PaaS) - Leistung. Die angebotenen plattformbezogenen Leistungen umfassen:

Gemeinsame Erarbeitung der spezifischen Arbeitsabläufe, Berechtigungskonzepte und der Verantwortlichkeiten im Einzelnen (gemeinsam „Prozesse“)
Schulung der Mitarbeiter des Auftraggebers, welche die CBAM-Plattform nutzen
Kontinuierliche Anpassung der Plattform in Bezug auf regulative Änderungen
Unlimitierte Zugänge zur Dateneingabe für Mitarbeiter und Dritte
Regelmäßige Aktualisierung von CBAM-Zertifikatskosten, Emissions-Standardwerten und Benchmarks
Kontinuierliche Abschätzung der zu erwartenden CBAM-Kosten im sogenannten "Financial Dashboard"
Darstellung der offiziellen und individuellen Aufgaben in Form eines individuell zu konfigurierenden Fristenkatalogs

Unser Angebot an Hersteller, die von CBAM betroffen sind:

Emissionsberichterstellung

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Unternehmen bei der Erstellung des vorläufigen Emissionsberichts gemäß dem Überwachungsplan - inklusive einer Datendokumentation. Dies umfasst im Einzelnen:

Datenerhebung beim Kunden und Datenanalyse
Prüfung auf Vollständigkeit und Plausibilität auf der Grundlage des Überwachungsplans
Erstellung des Emissionsberichts und der zugrunde liegenden Datendokumentation

Überwachungsplan

Zur Vorbereitung der Einreichung verifizierter Emissionswerte muss ein Überwachungsplan erstellt und mit der Prüfstelle abgestimmt werden. Dieser umfasst die Methodik, nach der die Emissionen im Produktionswerk gemessen oder berechnet werden. GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Unternehmen bei der Erstellung des Überwachungsplans. Dies umfasst im Einzelnen:

Basisdaten zur Anlage und Festlegung der Anlagenklassifizierung
Beschreibung der Anlage und ihrer Systemgrenzen
Erfassung aller für die CBAM relevanten Stoffströme und Prozessemissionen
Für jeden emissionsrelevanten Stoffstrom:
- Analyse von Herkunft und Verwendung
- Einstufung der Stoffströme als de minimis, emissionsarm oder emissionsreich
- Beschreibung der Methodik zur Ermittlung von Einsatzmengen, Heizwerten und Emissionsfaktoren
- Einstufung von Mengen, Heizwerten und Emissionsfaktoren in die gemäß den Überwachungsvorschriften und Berichtsrichtlinien erforderlichen Stufen
- Festlegung der erforderlichen Häufigkeit und Genauigkeit von Laboranalysen
- Beschreibung der Bestimmungs- und Berechnungsmethodik
- Ermittlung der Erfassungs- und Messunsicherheiten
Erstellung von Verzeichnissen für Datenquellen- und Messgeräte, einschließlich Genauigkeitsangaben, Kalibrierungs- und Eichverfahren
Beschreibung der Qualitätssicherungs- und IT-Systeme
Falls erforderlich: Beschreibung geplanter Verbesserungsmaßnahmen für den Fall, dass die geforderten Genauigkeitsanforderungen in den Folgejahren nicht erfüllt werden
Erstellung eines übersichtlichen Prozessablaufdiagramms, das Emissionsquellen, Stoffströme und Zuordnungselemente darstellt
Erstellung weiterer erforderlicher Anhänge
Audit am Produktionsstandort zur internen Überprüfung der angegebenen Informationen
Vollständigkeits- und Richtigkeitsprüfung durch eine Prüfstelle

Verifizierungsbegleitung

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Unternehmen bei der Verifizierung des CBAM-Emissionsberichts. Im Einzelnen:

Vorbereitung und Einreichung aller relevanten Informationen und Unterlagen
Unterstützung vor Ort während des Verifzierungsprozesses
Unterstützung bei der Überprüfung des Emissionsberichts, einschließlich der Bearbeitung etwaiger Rückfragen
Überprüfung der Richtigkeit des Überprüfungsberichts

Transformationsbegleitung

GALLEHR+PARTNER^® unterstützt Unternehmen vollumfänglich bei Projekten bei Projekten zur Umstellung von Produktionsverfahren:

Techno-ökonomische Strategieberatung für energieintensive Industrie
Projektmanagement inklusive Risiko- und Stakeholdermanagement
Nutzung bestehender CAPEX- und OPEX Förderregime
Investitionskostenbetrachtung
Koordination von beteiligten Projektpartnern (Behörden, Rechtsberater, Anlagenbauern und Energielieferanten)
Energiemarktprojektionen